2025年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题1231
2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、甲连续6年于每年年初存入银行3000元。若银行存款年利率为5% ，则甲在第6年年末能一次取出本利和（ ）元？已知（F/A，5%，6）＝6.8019, （F/A，5%，7）＝8.1420 【单选题】
A.26326
B.20078
C.22598
D.21426
正确答案:D
答案解析:F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）＝3 000×（F/A，5%，6）×（1＋5%）＝3 000×6.8019 ×（1＋5%）＝21426（元）
2、大山公司为建造一项固定资产，于2024年1月1日专门发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，每年年末支付利息，到期还本。发行价格为20800万元，实际年利率为5%。建造工程于2024年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2024年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.3%。大山公司2024年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。【单选题】
A.1040
B.578
C.608
D.636.8
正确答案:C
答案解析:大山公司 2024年借款费用应子资本化金额=20800x5%-[(20800-4800)x0.3%x5+(20800-4800-6000)x0.3%x6+(20800-4800-6000-6000)x0.3%x11=1040-432=608(万元)。
3、下列项目中，企业不应记入“销售费用”科目的是()。【单选题】
A.企业发生的业务招待费用
B.随同商品出售不单独计价的包装物成本
C.商品流通企业发生的金额较少的进货费用
D.因销售产品发生的预计产品质量保证损失
正确答案:A
答案解析:选项 A，业务招待费应当记入“管理费用”科目核算。
4、某公司2023年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2023年的基本每股收益为（ ）元。【单选题】
A.0.11
B.0.18
C.0.19
D.0.21
正确答案:D
答案解析:发行在外普通股加权平均数=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(万股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。
5、大山公司为增值税一般纳税人，采用总额法对政府补助进行会计处理。2024年发生的有关交易或事项如下:(1)12月份经主管税务机关核准的增值税即征即退20万元，但是至年末尚未收到:(2)5月20日，收到政府拨付的高新技术设备购置补贴款1000万元，该高新技术设备于6月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;(3)10月1日，收到当地政府奖励公司引进两名高端人才的奖励款100万元，要求相关人员必须在当地工作5年，否则，需要按照提前离开的时间计算退回奖励款;(4)11月份实际收到增值税留抵退税款项15万元。不考虑其他因素大山公司2024年度应计入其他收益的政府补助金额是（）万元。【单选题】
A.55
B.70
C.75
D.90
正确答案:C
答案解析:经主管税务机关审核通过的增值税即征即退可以确认应收款，同时计人其他收益，增值税留抵退税不属于政府补助。大山公司2024年度应计入其他收益的政府补助金额=20+1000/10x6/12+10015x3/12=75(万元)。
6、大山俱乐部就其名称和队微向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在两年内在其产品上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价 180万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5% 收取特许权使用费。客户预期俱乐部将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户2022年10月份的销售额为 100万元,不考相关税费，大山俱乐部下列处理中正确的有 ()。【多选题】
A.授予客户的使用权许可属于在某一时段内履行的履约义务
B.授予客户的使用权许可属于在某一时点履行的履约义务
C.俱乐部收取的固定对价应在收取时一次性确认收入
D.俱乐部收取的可变对价应在客户销售实际完成时确认收入
E.俱乐部 2022年 10月份应确认收入 12.5万元
正确答案:A、D、E
答案解析:本例中，该合同包括一项履约义务。由于客户能够合理预期俱乐部将继续参加比赛，俱乐部的成绩将会对其品牌(包括名称和队徽等) 的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响客户产品的销量，俱乐部从事的上述活动并未向客户转让任何可明确区分的商品，因此，俱乐部授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，大山俱乐部收取的 180 万元固定金额的使用费应当在24 个月内平均确认收入，按照客户销售相关商品所取得销售额的5% 计算的提成，应当在客户的销售实际完成时确认收入。俱乐部2022年10月份应确认收入 =180/24+100x5%=12.5(万元)
7、2023年1月5日，大山公司因处置小江公司股权应确认的损益金额为()万元。【单选题】
A.141
B.389
C.135
D.377
正确答案:C
答案解析:2023年1月5日，大山公司因处置小江公司股权应确认的损益金额=1200-3201x1/3+资本公积结转20x30%x1/3=135(万元)。
8、大山公司 2022 年初与某经销商签订销售协议，约定以每件 100元的价格(不含增值税)向该经销商销售 A 产品，如该经销商 2022 年度向大山公司采购该产品达到 10000 件，大山公司将给予 50000元的返利。2022 年，该经销商向大山公司实际采购 10000件A 产品，但大山公司尚未与该经销商结算任何返利。下列关于大山公司会计处理的表述中，正确的是（）【单选题】
A.2022 年就 A 产品确认营业收入 1000000 元
B.将 2022 年末预提 50000 元应付的经销商返利计入2022 年度销售费用
C.支付给经销商的返利是为了取得可单独区分的服务
D.应支付经销商的销售返利属于可变对价，应作为交易价格的调整
正确答案:D
答案解析:应支付经销商的销售返利属于可变对价，应作为交易价格的调整，冲减 2022 年营业收入 50000 元。
9、2022 年 12 月1日，大山公司与公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为 25000元。2022年12月31日，该批钢材的市场销售价格为26500元，将其加工成H设备尚需发生加工成本 15000元，合同约定日设备的销售价格为 39500元，估计的销售费用和相关税费为 500元。不考率其他因素，2022 年 12月 31日大山公司对该应计提货跌价准备的金额为() 元。【单选题】
A.0
B.500
C.1000
D.2000
正确答案:C
答案解析:该批钢材专门用于生产H设备，应先确定H设备是否发生减值。H 设备的可变现净值=39500-500=39000(元)；H设备的成本=25000+15000=40000(元)；H设备发生了减值。钢材可变现净值 =39500-500-15000=24000(元)；钢材的成本为25000元，该批钢材应计提的存货跌价准备 =25000-24000=1000(元)。
10、同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。【多选题】
A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分
B.子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分
C.子公司分配现金股利
D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失
E.子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。