2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题精选1231
2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是（ ）。【单选题】
A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款
B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款
C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款
D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请
正确答案:A
答案解析:购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
2、税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括（ ）。【多选题】
A.社会评价水平
B.预期盈利水平
C.纳税信用级别
D.实际经营情况
E.税收风险程度
正确答案:C、D、E
答案解析:税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。
3、现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。【单选题】
A.其他业务成本
B.财务费用
C.销售费用
D.管理费用
正确答案:B
答案解析:销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
4、在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】
A.业主的工资薪金不在税前扣除
B.发生的研究开发费用享受 100%加计扣除
C.新购置的单位价值 500 万元以下的器具在税前一次性扣除
D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分在税前据实扣除
E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除
正确答案:A、D、E
答案解析:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在 10 万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
5、高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括（ ）。【单选题】
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.符合企业所得税不征税收入的财政补助
D.符合免税收入的股息等权益性投资收益
正确答案:C
答案解析:高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。总收入是指收入总额减去不征税收入。
6、居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让优惠政策的有（ ）。【多选题】
A.转让计算机软件著作权的所得
B.转让拥有 5 年以上的技术所有权的所得
C.转让生物医药新品种的所得
D.转让植物新品种的所得
E.从直接或间接持有股权之和达 100%的关联方取得的技术转让所得
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项 E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或 5 年以上(含 5 年)全球独占许可使用权的行为。
7、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】
A.作为免税收入
B.计入当期收入总额
C.作为国家投资项目
D.作为不征税收入
正确答案:D
答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
8、下列涉税交易中，纳税人的信用等级必须为 A 级的是（ ）。【单选题】
A.取得异常增值税凭证已抵扣进项税额，向税务机关提交核实申请，暂不进行进项税额转出
B.取得增量留抵退税
C.进行进项税额加计抵减
D.资源综合利用项目享受即征即退政策
正确答案:A
答案解析:选项 B，享受增值税留抵退税的纳税人，纳税信用等级应为 A级或 B 级;选项 C，享受增值税加计抵减政策，没有信用等级的要求;选项 D，享受资源综合利用即征即退政策，纳税信用级别不为 C 级或 D 级。
9、全国数字化的电子发票的试点工作，下列表述错误的是（ ）。【单选题】
A.数字化的电子发票的法律效力与纸质发票相同
B.数字化的电子发票无联次
C.数字化的电子发票需要发票验旧日
D.数字化的电子发票无需使用税控专用设备
正确答案:C
答案解析:全面数字化的电子发票(全电发票)不需要发票验旧。试点纳税人通过实名验证后，无须使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无须进行发票验 1 操作。
10、纳税人收到 2024 年增值税专用发票，如用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，需要进行用途确认，其确认时间为（ ）。【单选题】
A.收到发票之日起 180 内
B.收到发票次月 15 日内
C.纳税申报当期结束前
D.收到发票当月
正确答案:C
答案解析:纳税人取得符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当按照税务机关规定，通过增值税发票综合服务平台或者电子发票服务平台税务数字账户确认用途。纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。