2025年注册会计师考试《会计》章节练习题精选1229

2025年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是()。【单选题】

A.557．5万元和-12．5万元

B.557．5万元和-37．5万元

C.532．5万元和-12．5万元

D.532.5万元和-37．5万元

正确答案:B

答案解析:应交所得税=(2 000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元)，递延所得税费用=50×25％-200×25％=37．5(万元)。

2、甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15％(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是()。【单选题】

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产150万元

C.确认递延所得税资产120万元

D.确认递延所得税负债120万元

正确答案:C

答案解析:甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

3、以下情况中因暂时性差异产生递延所得税负债的有（ ）。【多选题】

A.无形资产的会计摊销金额大于税法规定的摊销金额

B.固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限，会计折旧方法、预计净残值和税法—致

C.权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配小于投资以后实现的利润

D.交易性金融资产公允价值大于账面价值

E.计提减值准备

正确答案:B、D

答案解析:选项B，折旧年限大折旧金额小，资产账面价值会大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，资产账面价值会大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税负债。

4、下列有关多得税的会计处理,表述正确的有()。【多选题】

A.递延所得税资产为126.25万元

B.应纳税所得额为1 565万元

C.应交所得税为391.25万元

D.递延所得税收益为126.25万元

E.所得税费用为253.75万元

正确答案:A、D、E

答案解析:递延所得税资产=505×25% =126.25（万元）。应纳税所得额=1000+广告费支出500+职工福利费（30-200×14%）+工会经费(5-200×2%)+职工教育经费(10-200×2.5%)+税收滞纳罚金12=1 520（万元）。应交所得税=1 520×25%=380（万元），所得税费用=380-126.25=253.75（万元）

5、不考虑其他因素，以下情况会产生递延所得税资产的有（ ）。【多选题】

A.因债务担保确认预计负债

B.期末存货跌价准备余额小于期初

C.无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限，会计摊销方法、预计净残值和税法一致

D.无形资产会计摊销年限大于税法规定的年限，会计摊销方法、预计净残值和税法一致

E.计提固定资产减值准备

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A不正确，并非所有预计负债的计税基础都为0，例如企业为债务担保确认的预计负债。税法规定，企业的担保支出不论是否实际发生，均不得税前扣除。根据公式可知：预计负债计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（0）=账面价值，在这种情况下，不能确认递延所得税资产；选项B存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面价值小于计税基础存在可抵扣暂时性差异，所以存在递延所得税资产。