2025年注册会计师考试《税法》模拟试题1222
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式的有()。【多选题】
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项A属于定期定额的征收方式；选项B属于查账征收方式；选项C属于查验征收方式；选项D属于查定征收方式。
2、环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的有( )。【多选题】
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
正确答案:A、B
答案解析:应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。
3、某药品生产性企业，2011年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费40万元、广告费支出250万元。该企业2011年应纳企业所得税()。【单选题】
A.22.5万元
B.30万元
C.32.5万元
D.92.5万元
正确答案:C
答案解析:药品生产性企业，2011年广告费扣除限额=1600×15%=240(万元);新产品开发费可实行加计扣除。应纳税所得额=1600-600-460-400-40×50%+(250-240)=130(万元)，应纳所得税=130×25%=32.5(万元)。
4、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】
A.用于水产养殖业的生产用地
B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.对社会营业的学校食堂用地
正确答案:B、D
答案解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内游览和管理办公用地免征城镇土地使用税，但附设茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付教育经费的学校虽属于免税单位，但其对外生产或经营性用地应依法缴纳城镇土地使用税。
5、下列关于商品销售收入的确认时间的表述中正确的有（ ）。【多选题】
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入
D.采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
正确答案:A、B、D
答案解析:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
6、某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。【单选题】
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
正确答案:C
答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200 = 1200 （万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。
7、《中华人民共和国税收征收管理法》属于( )。【多选题】
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收基本法
D.税收普通法
正确答案:B、D
答案解析:《中华人民共和国税收征收管理法》从职能作用看，属于税收程序法;从基本内容和效力看，属于税收普通法。
8、下列车辆中，纳税人出具有效价格证明后，以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据的有（ ）【多选题】
A.进口旧车
B.库存超过3年的车辆
C.免税条件出现的车辆
D.行驶3万公里以上是试验车辆
正确答案:A、B
答案解析:选项AB：纳税人出具有效价格证明后，即以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据；选项C：应按照免税车辆初次办理纳税申报时明确的计税价格的一定比例确定计税依据征税；选项D未行使8万公里以上的标准。
9、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法正确的是（）【单选题】
A.从高适用增值税税率计算
B.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
C.按照加权平均的方法计算
D.一律征收营业税
正确答案:B
答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额。
10、2024年年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2024年3月，甲铜矿企业共计销管钢选矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，其中60%为乙铜矿企业移送,已知A省铜选矿资源税税率为6%，B省铜选矿资源税税率为5%。甲铜矿企业2024年3月在A省应缴纳资源税（）万元。【单选题】
A.168
B.151.2
C.67.2
D.56
正确答案:C
答案解析:应税资源应在开采地或者生产地纳税，60%为乙铜矿企业移送,这60%的部分应该在B省缴纳资源税。甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800x(1-60%)×6%=67.2(万元)。（选项C正确）甲铜矿企业当月在B省应纳的资源税=2800x60%×5%=84(万元。