注册会计师考试 - 题库列表

• 综合题（主观）股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的1096提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法，其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出，20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间，甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题。 (1)20×7年1月1日，甲公司投资ABC公司5 000万元，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度，ABC公司实现净利润100万元，20×8年度，ABC公司实现净利润680万元，且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：借：应收股利 32.3    贷：投资收益 32.3    借：银行存款 32.3    贷：应收股利 32.3 (2) 20×8年1月1日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行收入总额10 000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9 400万元，市场上类似可转换公司债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理；借：银行存款 10 000    应付债券——利息调整 600    贷：应付债券——债券面值 10 000    衍生工具 提前赎回权 60    资本公积——其他资本公积（股份转换权） 540 (3)甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让股份协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业的所有股份以18 000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×9年1月底以18 000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×8年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面金额为：“长期股权投资——乙企业(成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资——乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资——乙企业(其他权益变动)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，无确凿证据表明转让价格是公允的。 甲公司于20×8年12月28日作了如下处理：    借：银行存款 18 000长期股权投资——乙企业(损益调整) 500    贷：长期股权投资——乙企业(成本) 2500——乙企业(其他权益变动)900    投资收益15 100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益，并计算缴纳所得税，会计与税法差异为非暂时性差异。 (4) 20×8年5月，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂，至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，20×9年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：    借：营业外支出50    管理费用2    贷：银行存款52 (5) 20×8年12月12日，甲公司就其欠M银行的债务1000万元(长期借款本金900万元，利息100万元，该借款为分次付息、一次还本)与M银行签订了债务重组协议，甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务。该项土地使用权的账面余额为900万元，已累计摊销100万元，评估确认价为950万元，公允价值为900万元。同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20×8年12月31日办理完毕。甲公司于20×8年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：借：长期借款900    应付利息100    累计摊销100    贷：无形资产900    资本公积—其他资本公积200    假定税法规定和会计规定相同。 (6) 20×8年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1 200万元的生产流水线，并已投入使用，该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：    借：管理费用 37.5    贷：银行存款 37.5 (7) 20×8年10月9日，甲公司与A公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8 000万元和300万元的价格转让给A公司。甲公司所转让股权的账面价值为9 000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和A公司之间不存在关联方关系。按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。20×8年10月，甲公司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至20×8年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失1 000万元和应收债权转让损失270万元。 (8) 20×8年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5 000万元，当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币。该批设备的销售符合收入确认条件。至20×8年12月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币。对该批设备销售，甲公司确认销售收入6 330万元人民币；考虑到贷款尚未收到，甲公司以人民币6 330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司债权计提坏账准备，不考虑该项业务的增值税)。 (9)假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求，同时考虑对所得税的影响。 要求： (1)根据事项(1)～(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。 (2)根据事项(7)～(8)，判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，请说明理由并叙述正确的处理。
• 综合题（主观）甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售：生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年9月30日外币科目余额为；[image/002-004-001-000-9787010097626-003-002.jpg] (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3) 2009年第四季度发生下列业务： ①甲公司出口产品价款为2 000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与入民币的汇率为1: 10.2，不考虑其他相关税费。 ②进口原材料价款1 500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与入民币的汇率为1：10.12。 (4) 2009年末，甲公司应收乙公司款项2 000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。 (5)甲公司编制合并会计报表产生的外币财务报表折算差额600万元。 (6) 2009年12月31日欧元与入民币的汇率为1： 10.08： 2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 要求： (1)根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由； (2)根据资料(3)编制甲公司2009年第四季度有关购销业务的会计分录； (3)计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录； (4)编制甲公司2009年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。
• 多选题2010年1月1日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲、乙公司在该交易之前不存在关联方关系。下列关于年度合并财务报表的表述中，正确的有（）
• 多选题2010年1月1日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲、乙公司在该交易之前不存在关联方关系。下列有关合并会计报表的编制，表述正确的有（）
• 多选题 下列有关甲公司20×1年度所得税费用的表述中,正确的有()。
• 多选题 下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,不正确的有()。
• 多选题 下列有关甲公司对20×1年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()
• 多选题[ (P/F, 6%,4)=0.7921; (P/A, 6%,4)=3.4651]下列关于认股权证持有人行权时的会计处理,正确的有()
• 多选题[ (P/F, 6%,4)=0.7921; (P/A, 6%,4)=3.4651]下列关于甲公司2 010年1月1日的会计处理,正确有()。
• 多选题[ (P/F, 6%,4)=0.7921; (P/A, 6%,4)=3.4651] 下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中,正确的有()
• 单选题下列有关交易性金融负债的表述中，不正确的是( )。
• 单选题2008年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一笔贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2009年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2 100万元，2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1 000万元，2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为( )。
• 单选题2011年12月31日,甲公司因该股份支付而影响当期损益的金额为()。
• 单选题2010年12月31日,甲公司因该股份支付而确认的管理费用金额为()。
• 单选题 2008年12月31日,甲公司因该股份支付而确认的负债金额为()。
• 单选题公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为()。
• 单选题 下列有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是()。
• 单选题甲公司2 011年因上述交易或事项而确认收入的金额为()。
• 单选题甲公司2010年因上述交易或事项而确认收入的金额为()。
• 单选题 20×2年1月5日债券投资的处置损益为()。