2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题精选1230
2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、 下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中可以作为企业所得税税前扣除凭证的有（ ）。【多选题】
A.火车票
B.电话费单据
C.登机牌
D.因公出差的签证费财政票据
E.长途客车票
正确答案:A、D、E
答案解析:选项 A，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除；选项 C，登机牌不可以作为税前扣除凭证，如果乘机，行程单是可以作为凭证扣除的。
2、下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期的是（ ）。【单选题】
A.代理记账公司
B.房地产开发企业
C.涉税专业服务机构
D.财务公司
正确答案:D
答案解析:以 1 个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
3、 根据《税收征收管理法》规定，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（ ）个月后解除。【单选题】
A. 12
B.6
C.1
D.3
正确答案:B
答案解析:依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
4、房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是（ ）。【单选题】
A.土地增值税预缴申报表
B.土地增值税纳税申报表
C.财产和行为税纳税申报表
D.土地增值税税源明细表
正确答案:D
答案解析:房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值税税源明细表。
5、 关于机动车销售统一发票的说法，不符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】
A.机动车销售统一发票应通过机动车发票开具模块开具
B.机动车销售统一发票，应根据“一车一票”的原则开具
C.需要开具红字机动车销售统一发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票
D.机动车销售统一发票，可以作为增值税进项税额抵扣凭证
正确答案:C
答案解析:选项 C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。
6、2023 年 5 月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12 万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租赁行为免税的说法正确的是（ ）。【单选题】
A.免缴房产税
B.免缴个人所得税
C.免缴印花税
D.免缴增值税
正确答案:D
答案解析:其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。
7、 进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是（ ）。【单选题】
A.服务纳税人、缴费人
B.发票电子化改革
C.应用大数据收集
D.金税工程
正确答案:B
答案解析:《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
8、下列纳税人在市场监督管理部门办理简易注销后，下列属于免于到税务机关办理《清税证明》的情形有（ ）。【多选题】
A.未设置账簿的
B.未办理过涉税事宜的
C.被市场监督管理部门吊销营业执照的
D. 未取得收入的
E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的
正确答案:B、E
答案解析:向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。
9、以下证据资料不得作为涉税鉴证依据的有（ ）。【多选题】
A.以审阅、查阅换取的证据材料
B.以偷拍、偷录等手段获取的证据材料
C.无正当理由超出举证期限提供的证据材料
D.以检查盘点获取的证据材料
E.以欺诈、胁迫等手段获取的证据材料
正确答案:B、C、E
答案解析:下列证据材料不得作为鉴证依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（选项 B）（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（选项 E）（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（选项 C）（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。
10、 企业收到款项未发生销售行为开具发票的情形包括（ ）。【多选题】
A.预付卡充值
B.销售自行开发的房地产项目预收款
C.出租房屋预收租金
D.建筑服务预收款
E.销售货物预收款
正确答案:A、B、D
答案解析:选项 E，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。