2025年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题1229
2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列有关合并财务报表的抵消处理方法表述中，正确的有（）。【多选题】
A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵消“归属于母公司所有者的净利润”
B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消
C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消
D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减归属于母公司的股东权益
E.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。
2、某投资项目于2020年年初动工，假设当年投产，从投产之日起每年年末可得收益40 000元。按年利率6%计算，则预期10年收益的现值为（ ）元。已知（P/A，6%，10）＝7.3601【单选题】
A.283505
B.294404
C.289505
D.299404
正确答案:B
答案解析:P＝A×（P/A，i，n）＝40 000×（P/A，6%，10）＝40 000×7.3601＝294404（元）
3、下列交易或事项中，可能引起留存收益总额发生增减变动的是（）。【单选题】
A.收到投资者以非现金资产投入的资本
B.补提以前年度的所得税费用
C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票
D.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损
正确答案:B
答案解析:选项A，可能引起实收资本(股本)、资本公积的变化;选项C，会引起股本、资本公积和其他权益工具的变化;选项D，留存收益总额不变。
4、下列各项中，影响企业当期营业利润的有(）【多选题】
A.与企业日常活动关政府补助
B.在建工程计提减值准备
C.固定资产报废净损失
D.出售原材料取得收入
E.资产处置收益
正确答案:B、D、E
答案解析:选项 A，计入营业外收支;选项 C，计入营业外支出，均不影响营业利润。
5、下列各项中，与放弃现金折扣的信用成本率呈正向变化的有(）【多选题】
A.折扣期
B.折扣百分比
C.信用期
D.信用标准
E.货款金额
正确答案:A、B
答案解析:放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比1(1-现金折扣百分比)x360/(信用期-折扣期)，可以看出，现金折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的信用成本率呈正向变动，信用期与放弃现金折扣的信用成本率呈反向交动，信用标准和货款金额与放弃现金折扣的信用成本丰无关，选项A、B正确。
6、大山公司适用的企业所得税税率为25%，2022 年度财务报表批准报出日为2023 年4月15日。2023 年2月10日，税务师发现2022 年交易性金融资产多确认了公允价值变动收益50万元，该事项具有重要性。大山公司按照净利润的 10% 计提盈余公积，不考虑其他因素，大山公司下列会计处理中不正确的是(）【单选题】
A.该事项属于资产负债表日后调整事项
B.调减2022年末递延所得税负债12.5万元
C.调减2022年末未分配利润37.5万元
D.调减2022年净利润37.5万元
正确答案:C
答案解析:选项 C，调减2022 年末未分配利润33.75 万元借:以前年度损益调整一-公允价值变动损益 50贷:交易性金融资产 50借:递延所得税负债12.5贷:以前年度损益调整一-所得税费用12.5借:盈余公积3.75利润分配一一未分配利润33.75贷:以前年度损益调整37.5
7、大山公司适用的所得税税率为25%，2024年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：(1)因违反有关规定被处以行政罚款100万元；(2)2022年12月投入使用某项固定资产，原值为1000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年预计净残值为0；(3)收到总额法下与资产相关政府补助600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。不考虑其他因素，大山公司下列会计处理表述中，正确的有（）。【多选题】
A.2024年12月31日固定资产的账面价值为360万元
B.2024年度固定资产产生可抵扣暂时性差异为440万元
C.2024年12月31日递延所得税资产的余额为260万元
D.2024年度应交所得税金额为810万元
E.2024年度的所得税费用为775万元
正确答案:A、C、E
答案解析:2023年12月31日，固定资产的账面价值=1000-1000x2/5=600(万元)，计税基础=1000-1000/10=1000-100=900(万元):2024年12月31日，固定资产的账面价值=600-600x2/5=600-240=360(万元)，计税基础=1000-100x2=800(万元);2024年度固定资产产生可抵扣暂时性差异=(800-360)-(900-600)=140(万元)，选项A正确，选项B错误。2024年12月31日递延所得税资产的余额=(800-360)x25%+600x25%=260(万元)，选项C正确。2024年度应交所得税金额=(3000+100+140+600)x25%=960(万元 )，选项D错误。2024年度的所得税费用=960-140x25%-600x25%=775(万元)，或:2024年度的所得税费用=(3000+100)x25%=775(万元)，选项E正确。
8、以下业务或事件中，应用预计未来现金流量的现值计量属性的有（ ）。【多选题】
A.接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定
B.盘盈的固定资产
C.计提固定资产折旧
D.债权投资进行减值测试时的计量基础
E.固定资产可收回金额
正确答案:D、E
答案解析:选项A. 根据准则，此时应按名义金额 1 元入账，计入 “营业外收入”，而非预计未来现金流量现值。选项B，盘盈的固定资产应该采用重置成本计量；选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。
9、下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是（）。【单选题】
A.被投资单位宣告发放现金股利
B.被投资单位宣告发放股票股利
C.该项投资的账面价值高于其可收回金额
D.被投资单位实现净利润
正确答案:C
答案解析:该项投资的账面价值高于可收回金额时，说明该项投资需要计提减值，会造成其账面价值发生变动。
10、2025年1月1日，大山公司将可转换公司债券转为普通股时，确认的“资本公积--股本溢价”的金额为()万元。【客观案例题】
A.4059.85
B.4171.55
C.4179.85
D.4483.44
正确答案:C
答案解析:2025年1月1日，账务处理如下:借：应付债券--可转换公司债券(面值)4000(8000/2)--可转换公司债券(应计利息) 120(240/2 )其他权益工具 303.59(607.18/2)贷：应付债券--可转换公司债券(利息调整) 37.74[(507.18-209.57-222.14)/2 ]股本 206[(4000+120)/20x1]资本本公积--股本溢价 4179.85(差额)