2026年注册会计师考试《税法》历年真题精选0103
2026年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。【多选题】
A.无商业价值的广告品
B.外国政府无偿援助的物资
C.国际组织无偿赠送的货物
D.在海关放行前损失的货物
正确答案:A、B、C、D
答案解析:下列货物、物品予以减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
2、下列收入免征个人所得税的是（ ）。【单选题】
A.退休人员再任职取得的收入
B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴
C.提前退休人员取得的一次性补贴收入
D.员工从破产企业取得的一次性安置费
正确答案:D
答案解析:选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
3、下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。【多选题】
A.嗓声
B.大气污染物
C.固体废物
D.水污染物
正确答案:B、D
答案解析:应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税嗓声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
4、下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。【单选题】
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟的
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
正确答案:A
答案解析:生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。选项BD：适用免税并退税政策。选项C：适用不免税也不退税政策。
5、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。【单选题】
A.税收公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
正确答案:D
答案解析:新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
6、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。【单选题】
A.缴纳的增值税税款
B.违反消防规定被处以的行政罚款
C.向投资者分配的红利
D.按规定缴纳的财产保险费
正确答案:D
答案解析:选项ABC：不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
7、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
正确答案:C
答案解析:选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教有，为取得相关证书的当年。
8、下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。【单选题】
A.税务机关每年2月确定上一年纳税信用评价结果
B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级
C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
正确答案:D
答案解析:选项A：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B：实际生产经营期不满3年的，不能评为A级；选项C：评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价（教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号）。
9、某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为（ ）。【单选题】
A.6.75万元
B.7.77万元
C.6.78万元
D.7.75万元
正确答案:B
答案解析:（1）当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。（2）该公司应缴纳的关税=（27+4）×（1+3‰）×25%=7.77（万元）。
10、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（ ）。【多选题】
A.股权转让合同
B.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
C.股权转让前后的企业股权架构图
D.间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC为间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业向主管税务机关报告股权转让事项并提交的资料。