2026年注册会计师考试《审计》模拟试题0103
2026年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、注册会计师应当评价其识别的被审计单位各项控制缺陷的严重程度，其控制缺陷的严重程度取决于（ ）。【多选题】
A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.控制不能防止或发现并纠正相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小影响
D.因一项或多项控制缺陷导致的所需判断的主观程度、复杂程度
正确答案:A、C
答案解析:控制缺陷的严重程度取决于:（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。应选AC选项。
2、在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下列方面（ ）。【多选题】
A.按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大错报风险较高的领域或识别出的一般风险
B.按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
C.与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断
D.本期重大交易或事项对审计的影响
正确答案:B、C、D
答案解析:考察注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项考虑的方面。注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，应当考虑下列方面:1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险2.与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断3.本期重大交易或事项对审计的影响。应选BCD选项。
3、下列各项中，受被审计单位信息技术应用情况影响的有( )。【多选题】
A.审计目标
B.审计线索
C.审计内容
D.审计技术手段
正确答案:B、C、D
答案解析:信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标(选项A错误)、实施风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：(1)对审计线索的影响(选项B正确)；(2)对审计技术手段的影响(选项D正确)；(3)对内部控制的影响；(4)对审计内容的影响(选项C正确)；(5)对注册会计师的影响。
4、下列与现金收支相关的内部控制中，属于预防性控制的是（ ）。【多选题】
A.控制现金坐支，坐支须经开户银行批准
B.设置库存现金限额，超限额的现金必须存入银行
C.规定支票支付的下限，超过下限的不得支付现金
D.所有现金支付业务均须经财务负责人签字批准
正确答案:A、B、C、D
答案解析:所列各项控制都属于预设的限制性条款，属于预防性控制。
5、实施货币单元抽样时，下列各个项目中，被选取的概率最大的是（ ）。【单选题】
A.账面余额为10000元，无法确定是否存在错报
B.账面余额应当为7000元，但入账时高估了6000 元
C.账面余额为9000元，不存在错报
D.账面余额应当为3000元，但入账时高估了8000 元
正确答案:B
答案解析:货币单元抽样中，一项目被选取的概率与其账面金额成正比，账面金额最大的项目被选的概率最大。在所列的4个项目中，项目B的账面余额（13000元）最大。
6、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（ ）。【单选题】
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.实际执行的重要性
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
正确答案:C
答案解析:在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（选项B）；（2）重大错报风险的评估结果（选项A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
7、注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2011年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（ ）。【单选题】
A.在2011年11月份监盘库存商品
B.在2012年初检查销售退回业务
C.在2011年12月25日向重要客户函证应收账款
D.在2012年3月份观察内部控制执行状况
正确答案:B
答案解析:存货、应收账款均为资产负债表项目，注册会计师主要关心这些项目的年末余额是否正确，一般应在期末或次年年初实施审计程序。如果存在重大错报风险较低且内部控制不存在重大缺陷，则可以考虑在年末之前实施实质性程序。对内部控制的观察应当在所审计的会计期内进行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售，年后退货这种方式最为频繁，故注册会计师检查年后的销售退回具有很强的针对性。
8、下列各项中，关于信息技术一般控制、信息处理控制和公司层面信息技术控制的相关说法中，正确的是( )。【单选题】
A.信息处理控制是指与被审计单位信息系统中信息技术应用程序进行的信息处理相关的控制，不包括人工控制
B.信息技术一般控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息处理控制的风险基调
C.信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息处理控制的有效性是否能够信任
D.注册会计师在执行信息技术一般控制和信息处理控制审计之后，会执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境
正确答案:C
答案解析:选项A错误，信息处理控制包括人工进行的信息处理。选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息处理控制的风险基调。选项D错误，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息处理控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境。
9、下列有关应对违反法律法规行为的说法中，错误的是【单选题】
A.当注册会计师知悉或怀疑存在违反或涉嫌违反法律法规的行为时，可能因自身利益或外在压力对诚信和良好职业行为原则产生不利影响
B.如果注册会计师知悉违反法律法规或涉嫌违反法律法规行为，应当及时采取行动
C.注册会计师可以在遵循保密原则的前提下，向会计师事务所、网络事务所或专业机构的其他人员或者法律顾问进行咨询
D.如果注册会计师识别出或怀疑存在已经发生或可能发生的违反法律法规行为，可以与适当级别的管理层和治理层沟通
正确答案:D
答案解析:选项 D 错误，如果注册会计师识别出或怀疑存在已经发生或可能发生的违反法律法规行为，应当与适当级别的管理层和治理层沟通。
10、下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（ ）。【多选题】
A.存在较高控制风险的复杂领域
B.以前年度审计中识别出的缺陷
C.由于引入新的系统导致流程发生重大变化
D.首次接受委托执行内部控制审计
正确答案:B、C、D
答案解析:A中“控制风险”应为“固有风险”。控制风险的高低最终取决于控制测试的结果。在穿行测试时，尚无法确定控制风险的高低。在下列情况下，注册会计师一般会实施穿行测试:（1）存在较高固有风险的复杂领域;（2）以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）;（3）由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试。应选BCD选项。