2026年注册会计师考试《税法》模拟试题0102
2026年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。【单选题】
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
正确答案:C
答案解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
2、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有( )。【多选题】
A.收付实现制原则
B.配比原则
C.相关性原则
D.合理性原则
正确答案:B、C、D
答案解析:企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。
3、房地产开发公司转让新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有（ ）。【多选题】
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
正确答案:A、B、D
答案解析:加计20%的扣除基数为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和。选项A:属于取得土地使用权所支付的金额；选项BD:属于房地产开发成本
4、应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化，应税船舶办理出入境手续时，提供了船舶经过修理、改造的证明文件，则该船舶( ) 。【单选题】
A.按修理、改造后净吨位重新计税
B.按修理、改造后净吨位与原净吨位的差补交或退还税款
C.按修理、改造后净吨位与原净吨位的差补税但不退税
D.吨税执照继续有效
正确答案:D
答案解析:应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。
5、甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地占地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。【单选题】
A.1125
B.2250
C.6750
D.3375
正确答案:D
答案解析:甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=3000×3/（3+1）=2250（平方米）。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。
6、甲县某企业为增值税一般纳税人，2021年8月在乙县购进一商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入应在乙县按( ) 预征率预缴。【单选题】
A.2%
B.5%
C.1.5%
D.3%
正确答案:D
答案解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，一般纳税人应按照3%的预征率预缴税款。
7、下列各项中,应当计算缴纳房产税的有( )。【多选题】
A.城市居民出租的房产
B.城市居民对外投资联营收取固定收入的房产
C.城市居民所有的自用住房
D.城市居民拥有的营业用房
正确答案:A、B、D
答案解析:个人拥有的非营业用房免征房产税,即个人自用的居民住房免征房产税,营业用房或出租用房照章征收房产税。对外投资联营收取固定收入的房产,也应征收房产税。
8、我国某居民企业2018年境内外所得及适用税率如下表：2018年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】
A.125
B.150
C.133
D.142
正确答案:C
答案解析:A国所得的抵免限额=(60+40)×25% =25 （万元），在A国实际缴纳的所得税=60×15%+40×20% = 17 （万元），小于扣除限额，可以抵免17万元。2018年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税=(500+60+40)×25% -17 = 133 （万元）。
9、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（ ）。【单选题】
A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元
正确答案:A
答案解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）
10、某市肉制品加工企业2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。【单选题】
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
正确答案:B
答案解析:直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600（元）