2025年注册会计师考试《税法》模拟试题1231
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。【单选题】
A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B.取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
正确答案:B
答案解析:选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2、歌星容某应邀参加某大学2011年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】
A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
正确答案:C
答案解析:捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠》捐赠限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
3、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有()。【多选题】
A.居民企业来源于境外的应税所得
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得
C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B不属于企业所得税的征税范围。
4、申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向( )申请行政复议。【单选题】
A.国务院
B.国家税务总局
C.全国人大及常委会
D.人民法院
正确答案:B
答案解析:申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。
5、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】
A.商业银行的房产
B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房
C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
正确答案:C、D
答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
6、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。【多选题】
A.进口环节的消费税
B.内销环节的增值税
C.车辆购置税
D.中央企业的房产税
正确答案:A、C
答案解析:选项B由中央与地方按一定比例分享；选项D属于地方政府固定收入；选项AC全部属于中央政府固定收入。
7、纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人申报纳税的计税依据是（）【单选题】
A.同类车辆的平均价格
B.同类车辆的最低价格
C.同类车辆的最高价格
D.购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款(不包括增值税税款 )
正确答案:D
答案解析:纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外。应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款(不包括增值税税款)申报纳税。
8、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。【多选题】
A.烟丝
B.卷烟
C.啤酒
D.白酒
正确答案:B、D
答案解析:烟丝是从价计征消费税；啤酒是从量计征消费税；卷烟和白酒是复合计征消费税。
9、某油田2011年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为5%。该油田本月应纳资源税是()。【单选题】
A.2000万元
B.1838.75万元
C.1839.11万元
D.1926.25万元
正确答案:C
答案解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×5%=1839.11(万元)。
10、下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。【多选题】
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于交际应酬
C.将资产用于加工另一产品
D.将自建商品房转为自用
正确答案:C、D
答案解析:内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（将资产转移至境外除外）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。