2025年注册会计师考试《税法》模拟试题1229
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、2011年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金2500元,租期未定。签订合同时,预收租金5000元,双方已按定额贴花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税()。【单选题】
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
正确答案:A
答案解析:根据印花税法规定:有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。
2、依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】
A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
B.计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金
C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
正确答案:B、C
答案解析:城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况其城建税应由受托方按照受托方所在地适用的税率在受托方所在地代扣代缴：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。城市维护建设税，进口不征，出口不退。
3、车船税计税单位有()。【多选题】
A.每辆
B.每艘
C.净吨位每吨
D.整备质量每吨
正确答案:A、C、D
答案解析:车船税计税单位包括:“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。
4、某盐场2014年10月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。2014年10月该盐场应纳资源税（）万元。【单选题】
A.1700
B.1440
C.1930
D.2060
正确答案:D
答案解析:用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税＝30×12＋150×20－130×10＝2060（万元）
5、以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。【单选题】
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现
正确答案:B
答案解析:股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
6、税务机关采取税收保全措施，需经( )批准。【单选题】
A.国家税务总局局长
B.省级、自治区、直辖市税务局局长
C.县以上税务局(分局)局长
D.税务所所长
正确答案:C
答案解析:税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。
7、甲某以自有房产投资于乙企业,其房屋产权变为乙企业所有,则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是( )。【单选题】
A.甲某按房产原账面价值计算缴纳
B.甲某按入股房产现值计算缴纳
C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳
D.乙企业按入股房产现值计算缴纳
正确答案:D
答案解析:乙企业在办理产权登记手续后,按甲某人股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。
8、根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（ ）。【多选题】
A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务
B.向客户无偿提供信息咨询服务
C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务
D.为客户无偿提供广告设计服务
正确答案:B、D
答案解析:选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。
9、下列关于税务机关与纳税人的权利义务的表述中，正确的有（）。【多选题】
A.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
B.普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务
C.为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
D.为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体
正确答案:A、B
答案解析:纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，选项C错误；税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，选项D错误。
10、资源税的扣缴义务人包括（ ）。【多选题】
A.收购未税矿产品的联合企业
B.收购未税矿产品的集体炼铁厂
C.收购未税矿产品的个体户
D.收购未税矿产品的独立矿山
正确答案:A、B、C、D
答案解析:资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。