2025年注册会计师考试《税法》历年真题精选1228
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列各项中属于其他权益性无形资产的是（ ）。【单选题】
A.经销权
B.非专利技术
C.挖矿权
D.取水权
正确答案:A
答案解析:其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
2、个人取得出租财产所得,在计算个人所得税时,税前扣除的税费中,应首先扣除的项目为（ ）。【单选题】
A.财产租赁过程中缴纳的税费
B.向出租方支付的租金
C.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用
D.税法规定的费用扣除标准
正确答案:A
答案解析:在计算财产租赁所得个人所得税时,应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费(不含本次出租的增值税);其次扣除个人向出租方支付的租金和增值税额(此项增值税是转租方支付给出租方的增值税:再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用口除标准(800元或者20%)。
3、承包人向发包方缴纳一定的承包费后,其经营成果归承包人所有有。其适用个人所得税征税项目是（ ）。【单选题】
A.财产转让所得
B.偶然所得
C.经营所得
D.工资、薪金所得
正确答案:C
答案解析:承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租人缴纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得按"经营所得"项目征税。
4、下列关于电子烟消费税征收管理符合税法规定的是（ ）。【单选题】
A.纳税人进口电子烟按关税完税价格计算征收
B.通过边民互市进口电子烟免征消费税
C.电子烟消费税采用复合计征方式计算征收
D.纳税人出口电子烟适用出口退(免)税政策
正确答案:D
答案解析:选项A:纳税人进口电子烟的,按照组成计税价格计算纳税。选项B:自2022年11月1日起,将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C:电子烟消费税采用从价计征方式计算征收。
5、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同约定取得的所得,适用的个人所得税税目是（ ）。【单选题】
A.财产租赁所得
B.财产转让所得
C.工资、薪金所得
D.经营所得
正确答案:C
答案解析:承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议义)规定取得一定所得的,应按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。
6、关于房产税房产原值的确认,符合规定的有（ ）。【多选题】
A.与房屋不可割舍的暖气设备价值计入房产原值
B.房屋内可移动的家具的价值计入房产原值
C.房屋扩建的相应增加房产原值
D.宗地容积率低于0.5的,以房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定地价计入房产原值
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B:凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套没施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。
7、根据资源税法规定,下列属于由省级人民政府决定减免税情形的有（ ）。【多选题】
A.铜矿业开采低品位煤矿
B.天然气企业开采天然气
C.铁矿业开采共伴生矿
D.盐业企业生产无碘海盐
正确答案:A、C
答案解析:有下列情形之一的,省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税:(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。(2)纳税人开采共伴生矿(选项C)、低品位矿(选项A)、尾矿。
8、企业将捕捞、养殖渔船出租到国外,车船税的处理为（ ）。【单选题】
A.全额征收
B.减半征收
C.先征后退
D.免征
正确答案:D
答案解析:捕捞、养殖渔船,免征车船税。
9、下列出口行为中,适用增值税免税政策的有（ ）。【多选题】
A.国家计划内出口的卷烟
B.增值税小规模纳税人出口玩具
C.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器
D.来料加工复出口的服装
正确答案:A、B、C、D
答案解析:适用增值税免税政策的出口货物包括但不限于:(1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具,古旧图书。(3)软件产品。(4)含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。(5)国家计划内出口的卷烟。(6)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。(7)来料加工复出口的货物。
10、下列税种中,适用幅度比例税率计征税额的是（ ）。【单选题】
A.契税
B.土地增值税
C.车船税
D.城镇土地使用税
正确答案:A
答案解析:选项B:适用超率累进税率。选项C:适用定额税率。选项D:适用地区幅度定额税率。