2025年注册会计师考试《税法》历年真题精选1226
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某企业是从事服装零售业务的增值税小规模纳税人,按月纳税,2024年2月取得不含增值税销售额12万元。该企业当月应交的增值税为（ ）万元。【单选题】
A.0.36
B.0.02
C.0.12
D.0.06
正确答案:C
答案解析:自2023年1月1日至2027年12月31日、增值税小规模莫纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。该企业当月应交的增值税=12x1%=0.12
2、纳税人发生的下列应税行为中,按现代服务征收增值税的是（ ）。【单选题】
A.运输公司提供水路运输期租服务
B.影视公司提供影视节目制作服务
C.金融机构提供票据贴现服务
D.邮政公司提供包裹邮寄服务
正确答案:B
答案解析:选项A:属于交通运输服务。选项C:属于金融服务。选项D:属于邮政服务。
3、甲企业为增值税一般纳税人,2017年购入一栋不含增值税市地场价格为654万元的厂房,2023年与乙企业进行互换,支付不含增值税差价218万元,假设当地契税税率4%,则甲企业应缴纳的契税为（ ）万。【单选题】
A.26.16
B.8
C.24
D.8.72
正确答案:D
答案解析:房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218x4%=8.72(万元)
4、2023年7月,甲公司投资于境内非上市乙公司,其股权的计税基础为1000万元。持有的股权比例为20%,2023年8月,乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本,2023年11月甲公司转让该股权取得收入1500万元。甲公司股权转让所得为（ ）万元。【单选题】
A.1340
B.500
C.1500
D.340
正确答案:B
答案解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。转让股权收入扣除为取得该多股权所发生的成本后,为股权转让所得。甲公司股权转让所得=1500-1000=500(万元)。
5、下列凭证中免征印花税的有（ ）。【多选题】
A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
B.发行单位与订阅人书立订购凭证
C.出版单位与发行单位订立的报纸订购单
D.公路承运行李的托运单据
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C:各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等),应由持证双方按"买卖合同"缴纳印花税。
6、关于税务行政处罚听证主持人回避制度的表述中,符合执法规定的有（ ）。【多选题】
A.当事人申请听证主持人回避的,应于听证当日向税务机关提出
B.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的,有权申请回避
C.听证主持人的回避,由组织听证的税务机关负责人决定
D.听证主持人与当事人为近亲属,应自行提出回避
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A:回避申请,应当在举行听证的3日前向税务机关提出,并说明理由。
7、纳税人发生的下列应税行为中,应缴纳增值税的有（ ）。【多选题】
A.将自产货物分配给股东
B.将外购货物用于集体福利
C.为聘用的员工提供工作场所
D.境内销售我国自然资源使用权
正确答案:A、D
答案解析:选项B:将外购货物用于集体福利或者个人消费,不视同销售,不缴纳增值税。选项C:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营性活动,不征收增值税。
8、关于房产税房产原值的确认,符合规定的有（ ）。【多选题】
A.与房屋不可割舍的暖气设备价值计入房产原值
B.房屋内可移动的家具的价值计入房产原值
C.房屋扩建的相应增加房产原值
D.宗地容积率低于0.5的,以房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定地价计入房产原值
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B:凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套没施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。
9、税务人员对企业当年营业账簿调回检查,需要在（ ）内退还账簿。【单选题】
A.90天
B.180天
C.30天
D.60天
正确答案:C
答案解析:因检查需要时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。
10、下列关于电子烟消费税征收管理符合税法规定的是（ ）。【单选题】
A.纳税人进口电子烟按关税完税价格计算征收
B.通过边民互市进口电子烟免征消费税
C.电子烟消费税采用复合计征方式计算征收
D.纳税人出口电子烟适用出口退(免)税政策
正确答案:D
答案解析:选项A:纳税人进口电子烟的,按照组成计税价格计算纳税。选项B:自2022年11月1日起,将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C:电子烟消费税采用从价计征方式计算征收。