2025年注册会计师考试《税法》每日一练1224

2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某生产企业2019年销售一栋8年前建造的办公楼，取得不含税销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元（符合土地增值税扣除规定）。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。【单选题】

A.128.4

B.132.6

C.146.8

D.171.2

正确答案:B

答案解析:销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+72=772（万元）增值额=1200-772=428（万元）增值率=428÷772×100%=55.44%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）。

2、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

正确答案:A、D

答案解析:B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。

3、某企业在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华且境内无代理），支付费用20万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。则该企业应缴纳及代扣代缴营业税合计为（ ）。【单选题】

A.0

B.0.5万元

C.1万元

D.1.5万元

正确答案:D

答案解析:应纳营业税=10×5%=0.5（万元）应代扣代缴营业税=20×5%=1（万元）合计=0.5+1=1.5（万元）。

4、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。【单选题】

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员销售自己使用过的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，需要缴纳车辆购置税；选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收；选项C，无免税规定；选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。

5、居民企业A为增值税一般纳税人，是按月申报增值税和企业所得税的企业，该企业在2024年4月按合同应向境外企业B(未在境内设立机构场所)支付购买商标使用权含税金额318万元，下列处理正确的有( )。【多选题】

A.代扣增值税18万元

B.代扣企业所得税30万元

C.次月15日内向所在地的税务机关解缴代扣代缴的增值税

D.次月15日内向所在地的税务机关解缴扣缴的所得税并报送扣缴企业所得税报告表

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A:应扣缴增值税=318/(1+6%)×6%=18(万元);选项B:应扣缴企业所得税=318/(1+6%)×10%=30(万元);选项D:扣缴义务人扣缴的企业所得税应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。