2025年注册会计师考试《税法》历年真题精选1223
2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列各项中，可减征 20% 资源税的是（ ）。【单选题】
A.陆上油田开采的高凝油
B.从深水油气田开采的原油
C.三次采油田开采的原油
D.低丰度油田开采的原油
正确答案:D
答案解析:本题考核“资源税税收优惠”的知识点。选项 A，减征 40% 资源税；选项 BC，减征 30% 资源税；选项 D，减征 20% 资源税。
2、某货物向海关报明运往境外加工，已知该批货物的价值 100 万元，出境的运费 5 万元，境外发生的加工费 20 万元，在海关规定期限内复运进境，复运进境的运费和保险费合计 6 万元，关税税率 10%，计算应缴纳的关税税额是（ ）万元。【单选题】
A.0.6
B.2.6
C.3.1
D.13.1
正确答案:B
答案解析:本题考核“特殊进口货物关税计税价格”的知识点。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定计税价格。应缴纳的关税税额＝（20 ＋ 6）×10% ＝ 2.6（万元）。
3、下列应税消费品，需要在批发环节缴纳消费税的有（ ）。【多选题】
A.烟丝
B.电子烟
C.雪茄烟
D.卷烟
正确答案:B、D
答案解析:本题考核“消费税的征税环节”的知识点。烟丝和雪茄烟在批发环节不征税。
4、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（ ）。【单选题】
A.利息、股息、红利所得
B.劳务报酬所得
C.工资薪金所得
D.偶然所得
正确答案:C
答案解析:本题考核“工资薪金所得”的知识点。职业经理人因任职或受雇取得的非货币性职工福利所得，应按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。
5、 进口货物海关估价方法可以与倒扣价格估价方法，颠倒次序的是（ ）。【单选题】
A.合理估价方法
B.计算价格估价方法
C.类似货物成交价格估价方法
D.相同货物成交价格估价方法
正确答案:B
答案解析:本题考核“进口货物海关估价方法”的知识点。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。
6、下列可以适用简易计税方法缴纳增值税的有（ ）。【多选题】
A.销售外购的瓶装水
B.提供非学历教育服务
C.为客户提供班车服务
D.提供装卸搬运服务
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考核“一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形”的知识点。选项 A，自来水公司销售自来水可以适用简易计税方法 3% 的征税率计算缴纳增值税。
7、下列居民个人取得的所得中，属于来源于我国境内所得的有（ ）。【多选题】
A.境外获得的专利权在境内使用取得的所得
B.境内公司外派至境外任职取得的所得
C.将境内财产出租至境外使用取得的所得
D.将境内不动产转让给境外单位取得的所得
正确答案:A、D
答案解析:本题考核“个人所得税所得来源地的确定”的知识点。选项 B、C，属于来源于中国境外的所得。
8、下列关于房产税纳税义务人的表述符合税法规定的是（ ）。【单选题】
A.办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人
B.厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人
C.厂房融资租赁的纳税义务人为出租人
D.商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人
正确答案:B
答案解析:本题考核“房产税纳税义务人”的知识点。选项 A，房产税纳税义务人为办公楼的所有人；选项 C，厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人；选项 D，房产税的纳税义务人为承典人。
9、下列属于中央政府固定收入的有（ ）。【多选题】
A.车辆购置税
B.消费税
C.船舶吨税
D.车船税
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考核“税收收入划分”的知识点。选项 D，属于地方政府固定收入。
10、下列关于小王转让离婚析产房屋缴纳个人所得税的说法，正确的有（ ）。【多选题】
A.取得的收入，不享受税收优惠
B.取得的收入，按“财产转让所得”缴纳个人所得税
C. 办理过户手续，不征收个人所得税
D.计税原值为初始购买房屋时的价格加上相关税费之和乘以分配的比例
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考核“个人转让离婚析产房屋的征税问题”的知识点。选项 C，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税，但是之后再转让离婚析产房屋，取得的收入，办理过户手续，按“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项 D，离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。