2026年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0103
2026年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列各项中，关于税务行政复议的说法错误的是（）【单选题】
A.申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保
B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议
C.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关无须告知申请人变更被申请人，且应当不予受理
D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已依法受理的，不得申请行政复议
正确答案:C
答案解析:选项 C，申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的,行政复议机关不予受理,或者驳回行政复议申请
2、甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为13000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】
A.借：固定资产 113000 贷：资本公积 113000
B.借：固定资产 113000 贷：营业外收入 113000
C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：资本公积 113000
D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：营业外收入 113000
正确答案:D
答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。
3、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（ ）。【单选题】
A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的
B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的
C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险
D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税
正确答案:B
答案解析:采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。
4、印花税纳税审核过程中，税务师认为以下观点正确的是（ ）。【单选题】
A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税
B.已缴纳印花税凭证的副本减半计税
C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花
正确答案:C
答案解析:选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的5元后的差额补贴印花税票。
5、下列各项税收征管改革成效中，属于精确执法的有（）。【多选题】
A.《中南区域税务行政处罚裁量基准》正式施行
B.制定《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》
C.印发《关于进一步优化政务服务提升行政效能推动 “高效办成一件事” 的指导意见》
D.修订完善《税收征管操作规范》
E.不断完善 “一带一路” 税收征管合作机制
正确答案:A、D
答案解析:选项 B：属于 “精准监管”。选项 CE：属于 “精诚共治”。
6、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42
D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42
正确答案:D
答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42
7、下列关于基本医疗保险与生育保险的说法，正确的有（ ）。【多选题】
A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类
B.2018年城乡居民医保人均个人缴费标准达到每人每年220元
C.生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的2％，2015年国务院决定降低生育保险费率0.5个百分点
D.城乡居民基本医疗保险，覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民
E.输入答案铁路、电力、远洋运输等跨地区、生产流动性较大的企业及其职工，可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C，生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的1％，2015年国务院决定降低生育保险费率0.5个百分点。
8、纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过（ ）个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过（ ）个月的增值税发票用量。【单选题】
A.6，5
B.5，4
C.4，3
D.3，2
正确答案:D
答案解析:纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。
9、甲企业2020年初拥有一处房产，原值1000万元。2020年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取固定收入50万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20%。企业自行计算2020年应纳的房产税为：50×12%=6（万元）。则下列说法中正确的是（ ）。【单选题】
A.甲企业计算的房产税是正确的
B.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1.8万元
C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税0.48万元
D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3.6万元
正确答案:B
答案解析:以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1～6月从价计税，7～12月从租计税。该企业2020年投资联营取得的固定收入=50×6÷12=25（万元），2020年该企业应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8（万元）；企业应补缴房产税=7.8-6=1.8（万元）。
10、丢失发票或者擅自损毁发票的，其承担的法律责任有（ ）。【多选题】
A.可以处1万元以下的罚款
B.情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款
C.可以处5万元以下的罚款
D.有违法所得的予以没收
E.情节严重的，处3万元以上5万元以下的罚款
正确答案:A、B、D
答案解析:丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。