2026年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题0101
2026年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（）万元。【客观案例题】
A.450
B.405
C.45
D.40.5
正确答案:D
答案解析:应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5（万元）借：营业收入 450 贷：营业成本 405 固定资产-原价 45借：固定资产-累计折旧 4.5 贷：管理费用 4.5
2、下列关于债务重组会计处理的说法中，正确的是（）。【多选题】
A.采用以资产清偿债务方式进行债务重组时，债务人通过交付资产解除了其清偿债务的现时义务，则可以终止确认该债务
B.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果修改其他条款未导致债务终止确认应当以公允价值计量重组债务
C.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果债务人重组债务未来现金流量现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异低于10%，则意味着新的合同条款进行了“实质性修改”
D.采用组合方式进行债务重组时，债权人一般可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改
E.采用组合方式进行债务重组时，债务人应当整体考虑是否对全部债务作出实质性修改并以公允价值计量重组债务
正确答案:A、D
答案解析:选项B,采用修改其他条款的方式进行债务重组时,如果修改其他条款未导致债务终止确认，债务人应根据该债务的原分类继续后续计量。对于以摊余成本计量的债务，债务人应当根据重新议定合同的现金流量变化情况，重新计算该重组债务的账面价值，并将相关利得或损失记入"投资收益"科目。选项C,采用修改其他条款的方式进行债务重组时，对于债务人，如果重组债务未来现金流量(包括支付和收取的某些费用)现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超过10%，则意未着新的合同条款进行了"实质性修改"或者重组债务是"实质上不同"的,有关现值的计算均采用原债务的实际利率。选项E,对于债务人采用组合方式进行债务重组的，组合中以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行的债务重组，如果债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除,应当终止确认该部分债务；组合中以修改其他条款方式进行的债务工重组，需要根据具体情况判断对应的部分债务是否满足终止确认条件。
3、2018年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产，当日该无形资产的账面价值为420万元，公允价值为580万元，乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算，并预计其剩余寿命为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2019年末经乙公司减值测试，该无形资产可收回金额为280万元，乙公司相应计提减值准备。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2019年末合并报表中针对上述事项应抵消的无形资产金额为（）万元。【单选题】
A.160
B.128
C.16
D.0
正确答案:D
答案解析:2019年末抵消分录如下：借：未分配利润-年初 160 贷：无形资产 160借：无形资产—累计摊销 16 贷：未分配利润 16借：无形资产—累计摊销 16 贷：管理费用 16借：无形资产—无形资产减值准备 128 贷：资产减值损失 128
4、大山公司 M 设备的有关资料如下:原值为 2000 万元，预计使用20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为20万元，至 2022 年12月31日，M设备已使用12 年，累计折旧为 1188 万元，2022 年 M 设备的生产效能大幅下降，经减值测试，预计 M 设备的可收回金额为 730 万元，预计尚可使用5 年，预计净残值为 10万元，仍采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，2023 年 M 设备应计提的折旧金额为() 万元。【单选题】
A.146
B.144
C.160.4
D.162.4
正确答案:B
答案解析:2022年 12月 31 日 M 设备计提减值前的账面价值 =2000-1188=812(万元)，需要计提减值准备 =812-730=82(万元 ),2023 年 M 设备应计提折旧 =(730-10)÷5=144(万元)。
5、企业当年发生的下列会计事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】
A.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
B.以公允价值模式计量的投资性房地产当年公允价值变动金额为零
C.年初发行的交易性金融负债年末公允价值小于其初始成本
D.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损
E.计提与或有事项有关的负债500万元，按照税法规定，该支出不得税前扣除
正确答案:B、C
答案解析:选项A和D,可能产生的是可抵扣暂时性差异;选项B,投资性房地产公允价值变动金额为0,但税法要计提折旧或摊销,因而资产的账面价值大于计税基础,可能产生应纳税暂时性差异:选项C,负债的账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项E,产生永久性差异。
6、企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。【单选题】
A.损益类项目
B.应收账款项目
C.货币资金项目
D.所有者权益类项目
正确答案:C
答案解析:日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
7、下列交易或事项中，应在现金流量表中"支付其他与筹资活动有关的现金"项目反映的有（）。【多选题】
A.购买股票时支付的证券交易的印花税和手续费
B.为购建固定资产支付的耕地占用税
C.为购建固定资产而发生的应予资本化的借款利息
D.分期付款购建固定资产以后各期支付的现金
E.为发行股票直接支付的审计费用
正确答案:D、E
答案解析:选项A，在投资活动产生的现金流量中"投资支付的现金"项目中反映；选项B，在投资活动产生的现金流量中"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中反映；选项C，在筹资活动产生的现金流量中"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目中反映。
8、下列关于债权投资的会计处理表述中，正确的是（）。【单选题】
A.外币债权投资本金及利息产生的汇兑差额应计入投资收益
B.债权投资的摊余成本始终等于其账面价值
C.资产负债表日计提的票面利息不影响债权投资的摊余成本
D.以债权投资换取投资性房地产应属于非货币性资产交换
正确答案:B
答案解析:选项A，外币债权投资本金及利息产生的汇兑差额应计入财务费用;选项C，对于资产负债表日计提的票面利息应记入"债权投资--应计利息"科目,会影响债权投资的摊余成本;选项D，债权投资属于货币性资产，以债权投资换取投资性房地产不属于非货币性资产交换。
9、某企业目前的资产负债率为78%，下列各项中，可能导致该企业资产负债率上升的经济业务是（ ）。【单选题】
A.发放股票股利
B.支付前期购货款
C.接受所有者投资转入的固定资产
D.赊购一批材料（不考虑增值税）
正确答案:D
答案解析:选项A，发放股票股利，资产和负债都不变，所以，资产负债率不变；选项B，支付前期购货款，资产和负债等额减少，由于资产大于负债，则负债减少幅度大于资产减少幅度，资产负债率下降；选项C，接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加，负债占总资产的相对比例减少，即资产负债率下降；选项D，赊购一批材料，负债和资产等额增加，负债增加幅度大于资产增加幅度，因此资产负债率上升。
10、下列有关本量利的计算公式中，正确的有（ ）。【多选题】
A.盈亏临界点的销售量=固定成本总额/（单位产品销售价格-单位变动成本）
B.盈亏临界点的销售额=固定成本总额/边际贡献率
C.边际贡献率=1-变动成本率
D.边际贡献=固定成本+息税前利润
E.边际贡献=固定成本+净利润
正确答案:A、B、C、D
答案解析:利润总额=销售收入-变动成本总额-固定成本=边际贡献-固定成本，边际贡献=固定成本+利润总额，这里的利润总额指的是息税前利润。