2025年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练1231
2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。 【单选题】
A.50
B.67.5
C.117.5
D.140
正确答案:C
答案解析:本年净利润=利润总额－所得税费用＝600－150＝450（万元），提取的法定盈余公积＝450×10%＝45（万元），提取的任意盈余公积＝450×5%＝22.5（万元），该企业盈余公积年末余额＝50＋45＋22.5＝117.5（万元）。
2、2022 年 1月 15 日，大山公司和客户签订了一项总金额为 6000 万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为 4200 万元;截至 2022 年末，大山公司累计已发生成本 2520 万元。2023 年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加 1200 万元和 800 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，下列关于大山公司会计处理正确的有 ().【多选题】
A.2022 年年底，大山公司应确认收入3600 万元
B.2023 年年初，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理
C.2023 年年初，大山公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理
D.2023 年年初，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元
E.2023 年年初，大山公司应当追溯调整 2022 年确认的收入金额
正确答案:A、B、D
答案解析:选项 A，截至 2022 年末，约进度为 60%(2520/4200× 100% )，大山公司在 2022年确认收人 3600万元 (6000x 60% ); 选项 B和C，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理; 选项 D和E,合同变更后的交易价格为 7200万元( 6000+1200).大山公司重新估计的履约进度为 50.4%[2520 ÷(4200+800) 100%，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元 (50.4%x7200-3600)，无须追溯调整
3、2022 年度长城公司应交企业所得税为() 万元【单选题】
a.238.5
b.175
c.188.5
d.201
正确答案:d
答案解析:2022 年度长城公司应交企业所得税 =[ 700+ 事项(1)60[ 减值准备 ]- 事项(2)100[免税]+ 事项(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有销售回条款的销售 ]+事项(4)(800-750)[广告费]+事项(5 )(700-660+4)[ 职工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(万元)。
4、大山公司销售的商品在资产负债表日后事项涵盖期间发生退回，不考虑其他因素,下列选项中应调整报告年度财务报表的有(）【多选题】
A.销售合同中附有退回条款，大山公司报告年度末估计的退货率为5%，日后期间实际退货 4%
B.销售合同中附有退回条款，日后期间因市场突发难以预期的重大变化导致发生退货
C.销售合同中附有退回条款，日后期间退回条款有所改变导致退货增加
D.销售合同中未附有退回条款，日后期间因质量原因导致商品被退回大山公司与客户变更合同导致发生销售退回
E.销售合同中未附有退回条款，大山公司与客户变更合同导致发生销售退回
正确答案:A、D
答案解析:选项B、C和E，不应调整报告年度的财务报表
5、某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第3年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则为购买该设备支付价款的现值为（ ）万元。[已知：（P/F，10%，2）＝0.9091，（P/A，10%，2）＝1.7355，（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553]【单选题】
A.68.92
B.66.32
C.72.56
D.70.61
正确答案:A
答案解析:购买该设备支付价款的现值P（递延年金现值） ＝100/5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2） ＝20×3.7908×0.9091 ＝68.92（万元）