2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题精选1229
2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）。【单选题】
A.应交税费—应交增值税（销项税额）
B.应交税费—简易计税
C.应交税费—未交增值税
D.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
正确答案:B
答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
2、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有()。【多选题】
A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年
C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
D.非涉税鉴证业务工作底稿，可以采用纸质或电子的形式
E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E，不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。
3、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费
正确答案:C
答案解析:选项A，应按“经营所得”纳税；选项BD，均应按“劳务报酬所得纳税。
4、増值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常増值税扣税凭证，下列处理符合规定的有( )。【多选题】
A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣
B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先做进项税额转出
C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣
D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不做进项税转出
E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣
正确答案:A、B、E
答案解析:増值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。
5、下列关于发票开具的说法，错误的是( )。【单选题】
A.开具发票应按照号码顺序填开
B.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围
C.开具发票应该全部联次一次打印
D.未发生经营业务一律不得开具发票
正确答案:B
答案解析:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。
6、某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是()万元。【单选题】
A.20
B.25
C.12.5
D.15
正确答案:D
答案解析:税法规定，企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(50000-20000)×5÷10000=15(万元)
7、下列油类产品中，应征收资源税的是( )。【单选题】
A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
正确答案:D
答案解析:天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。
8、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】
A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
B.加工企业代收代缴的消费税
C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税
D.支付的委托加工费
E.发出用于委托加工烟丝的材料成本
正确答案:C、D、E
答案解析:委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。
9、年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括( )。【多选题】
A.税务机关代开发票销售额
B.免税销售额
C.预收的销售额
D.稽查查补销售额
E.纳税申报销售额
正确答案:A、B、D、E
答案解析:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征増值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查査补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
10、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是( )。【单选题】
A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
正确答案:C
答案解析:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。