2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题1227
2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（）【单选题】
A.非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B.提供应税服务的企业性单位，应按小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税
D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人
正确答案:B
答案解析:选项 B，提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税。
2、行政行为依法通过公告形式告知受送达人，申请税务行政复议期限的起算时点为（）。【单选题】
A.受送达人看到公告之日
B.公告规定的期限届满之日
C.发布公告之日
D.行政行为作出之日
正确答案:B
答案解析:行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，申请税务行政复议期限自公告规定的期限届满之日起计算。
3、特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（ ）。【多选题】
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明
E.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B属于应当拒绝出具报告的情形。选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。
4、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。【多选题】
A.支付给独立董事的董事费
B.支付给职工的过节费和旅游费
C.支付给供销人员的年度考核奖金
D.个人独资企业支付给投资者的工资
E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出
正确答案:B、C
答案解析:支付给独立董事的董事费属于“劳务报酬所得”，因此，选项A错误；个人独资企业支付给投资者的工资属于“个体工商户的生产、经营所得”，因此，选项D错误；个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出属于“利息、股息、红利所得”，因此，选项E错误。
5、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（ ）。【多选题】
A.当月已缴的本月增值税
B.当期应取得的增值税出口退税款
C.上期欠缴的增值税
D.本期缴纳上期欠缴的增值税
E.本月多缴的增值税
正确答案:C、D、E
答案解析:选项A通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；选项B通过“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目核算。
6、税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有（ ）。【多选题】
A.委托人示意其作不实报告
B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触
C.委托人故意不提供有关资料或文件
D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解
E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧
正确答案:A、C
答案解析:税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项B、D、E只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。
7、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当（）【单选题】
A.先缴纳罚款再申请行政复议
B.先缴纳罚款和加处罚款再申请行政复议
C.直接申请行政复议
D.先缴纳加处罚款再申请行政复议
正确答案:B
答案解析:申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
8、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2018年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（ ）。【单选题】
A.8%
B.5%
C.4%
D.4.4%
正确答案:B
答案解析:该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率=审查出的错误额20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000）×100%=5%。
9、2019年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）。【单选题】
A.增加递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税负债5万元
D.增加递延所得税负债20万元
正确答案:B
答案解析:资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
10、下列各项中，纳税人遗失后可以重新开具的是（）。【单选题】
A.《印花税票销售凭证》
B.《出口货物完税分割单》
C.印花税票
D.代扣代收税款凭证
正确答案:D
答案解析:选项 ABC：纳税人遗失后不得重新开具。