2025年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题1227
2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、2023年1月1日，大山公司以620万元的价款购入乙公司当日发行的债券作为其他债权投资核算。该债券面值600万元，期限3年，票面利率8%、实际利率为6.74%，每年1月3日支付上年度利息，到期偿还面值。该债券2023年年末、2024年年末公允价值分别为700万元(包含利息)、730万元(包含利息)。不考虑其他因素，大山公司2024年应确认的其他综合收益金额是（）万元。【单选题】
A.38.21
B.86.21
C.36.63
D.84.63
正确答案:C
答案解析:每年的票面利息=600×8%=48(万元),2023年应确认人的投资收益=620×6.74%=41.79(万元),2024年应确认的投资收益=(620+41.79-448)×6.74%=41.37(万元),2024年应确认的其他综合收益=(730-700)-(41.37-48)=36.63(万元)。
2、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。【单选题】
A.135
B.150
C.180
D.200
正确答案:A
答案解析:本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债 800 贷：以前年度损益调整 200 其他应付款 600借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200借：应交税费-应交所得税 150 贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150 贷：盈余公积 15 利润分配-未分配利润 135
3、针对张优优微信扫码获赠的手带，大山公司 2022 年 6 月 18 日的会计处理表述中正确的是（）【单选题】
A.大山公司应当确认销售手带的营业收入 10 元，结转营业成本 5 元
B.大山公司应将赠送的手带计入销售费用，金额为 6.3 元
C.大山公司应当确认销售手带的营业收入 11.3 元，结转营业成本 5 元
D.大山公司应将赠送的手带计入销售费用，金额为 11.3 元
正确答案:B
答案解析:大山公司针对赠送运动手带的会计处理如下:借:销售费用6.3贷:库存商品5应交税费一一应交增值税( 销项税额)1.3 [ 11.3/ ( 1+13% ) x 13% ]
4、大山公司2022 年度应确认的“所得税费用”金额为()万元。【客观案例题】
A.3000
B.3345
C.3330
D.2692.5
正确答案:A
答案解析:2022年期初递延所得税负债的余额为 330万元，期末余额为0(因为投资性房地产已经对外处置，暂时性差异消除，所以本期递延所得税负债减少 330 万元;所得税费用=当期所得税3330+ 递延所得税费用(-330)=3000(万元)。借:所得税费用 3000[差额]递延所得税负债 330贷:应交税费一-应交所得税 3330或:所得税费用=不考率暂时性差异的应纳税所得额×所得税税率=12000×25%=3000(万)
5、以下经济事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有（ ）。【多选题】
A.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
B.已经霉烂变质的存货，应全额计提跌价准备
C.将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益
D.筹建期间发生的开办费计入当期损益
E.支付手续费方式下的委托代销，受托方将受托代销商品作为自有存货列示
正确答案:A、B、C、D
答案解析:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源，则不能在资产负债表中列示。
6、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应做的会计处理是（ ）。【单选题】
A.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目
D.借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目
正确答案:A
答案解析:计提福利： 借：管理费用、生产成本等 贷：应付职工薪酬 实际支付： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
7、在编制资产负债表时，下列报表项目根据总账余额填列的有（）。【多选题】
A.交易性金融资产
B.合同资产
C.其他权益工具投资
D.其他债权投资
E.其他应付款
正确答案:C、E
答案解析:选项A,应根据"交易性金融资产"科目的相关明细科目期末余额分析填列,自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值,在"其他非流动金融资产"项目反映;选项B,"合同资产"项目,应根据"合同资产""合同结算"科目的相关明细科目的期末余额,减去"合同资产减值准备"科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列;选项D,该项目应根据"其他债权投资"科目的相关明细科目期末余额分析填列,自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值,在"一年内到期的非流动资产"项目反映,企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值,在"其他流动资产"项目反映。
8、关于企业价值最大化，下列说法错误的是（ ）。【单选题】
A.企业价值最大化以股东财富最大化为基础
B.企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险与报酬的关系
C.企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作
D.企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向
正确答案:D
答案解析:企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。
9、与银行借款相比，下列各项中不属于融资租赁筹资特点的是(）【单选题】
A.融资限制少
B.财务风险小
C.能迅速获得资产
D.资本成本低
正确答案:D
答案解析:融资租赁的筹资特点:①无须大量资金就能迅速获得资产;②财务风险小;③筹资的限制条件较少;④能延长资金融通的期限;⑤资本成本较高。
10、长江公司2023年10月23日 验收入库的委托加工物资实际成本（)元。【客观案例题】
A.32 200
B.30 400
C.29 600
D.31 400
正确答案:C
答案解析:委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费一应交消费税”科目。月初A材料的材料成本差异率=-500/25 000x100% =-2%，长江公司2023年10月23日收回的委托加工物资的实际成本=400x50x(1-2%)+10000=29 600(元)。