2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练1225

2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、关于外国企业常驻代表机构经费支出税务处理，符合企业所得税法规定的是（）。【单选题】

A.境内发生的公益性捐款作为经费支出

B.发生的交际应酬60%计入经费支出

C.银行存款利息收人应直接冲减经费支出

D.购置固定资产支出应一次性计入经费支出

正确答案:D

答案解析:选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BC：利息收入不得冲抵经费支出额。发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。

2、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（)。【客观案例题】

A.支付的广告费用230万元

B.支付银行借款的逾期罚息20万元

C.支付研发费用100万元

D.支付给贫困地区的捐款60万元

E.支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：广告费扣除限额＝（6500+50）×30%=1965（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除；选项D：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，年度利润总额的12%=511.95×12%=61.43（万元），实际发生60万元，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项E：支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元不得税前扣除。

3、下列关于主管税务机关核定股权转让收入或确认股权转让原值的表述中，正确的有（)。【多选题】

A.首先采用净资产核定法核定股权转让收入

B.其次采用类比法核定股权转让收入

C.被投资企业的土地使用权、房屋、股权等资产占企业总资产比例为30%，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入

D.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

E.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照取得股权直接相关的合理税费确认股权原值

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项AB：主管税务机关有权核定股权转让收入，依次使用下列方法：（1）净资产核定法；（2）类比法；（3）其他合理方法。选项C：被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。选项D：对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用加权平均法确定其股权原值。选项E：以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资人股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

4、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是（ ）。【单选题】

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B.仓储保管合同，应以所保管货物的金额为计税依据

C.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费

D.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

正确答案:C

答案解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。

5、下列行为应征收契税的有（ ）。【多选题】

A.承受荒山使用权，用于筹建旅游开发的行为

B.公租房经营管理单位购买住房作为公租房的行为

C.外国驻华使馆承受土地、房屋权属的行为

D.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的行为

E.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份80%，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权的

正确答案:A、D、E

答案解析:承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，才免征契税；廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租房的，免征契税；外国驻华使馆承受土地、房屋权属的，免征契税；采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋的所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。