2025年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题1225
2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有（）。【多选题】
A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更
B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值
C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧
D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限
E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
正确答案:C、E
答案解析:选项C，使用寿命的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧；选项E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。
2、2024年度，大山公司涉及现金流量的交易或事项如下:(1)处置债权投资收到价款3000万元，另支付处置费用50万元;(2)收到子公司分派的现金股利2250万元;(3)发行权益性证券取得现金2000万元;(4)支付研究开发费用2000万元，其中：费用化支出1200万元，资本化支出800万元，至年末该项目仍未达到预定用途;(5)将闲置资金500万元投资2个月内到期的短期债券;(6)将持有的联营企业的长期股权投资以2500万元的价格出售，出售时账面价值为2200万元(投资成本1800万元，损益调整200万元，其他权益变动200万元)。不考虑其他因素，大山公司2024年度投资活动的现金流量净额为（）万元。【单选题】
A.2400
B.4400
C.2900
D.4900
正确答案:D
答案解析:事项(3)属于筹资活动现金流量;事项(4)支付的研发费用中:符合资本化条件的支出800万元，属于投资活动现金流出;费用化的支出1200万元，属于经营活动现金流出:事项(5)属于现金与现金等价物的转换，不产生现金流量。因此，大山公司2024年度投资活动的现金流量净额=(1)(3000-50)+(2)250-(4)800+(6)2500=4900(万元 )。
3、破产企业于破产宣告日，应将下列科目余额转入清算净值的有（）。【多选题】
A.商誉
B.递延收益
C.应付账款
D.资本公积
E.递延所得税资产
正确答案:A、B、D、E
答案解析:破产宣告日,原“商誉”“长期待摊费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“递延收益”“股本”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“未分配利润”等科目的余额应转人“清算净值”科目。
4、下列关于附有销售退回条款销售的会计处理表述中，正确的有()。【多选题】
A.企业应当在客户取得相关商品控制权时，估计可能发生的退货率，按照扣除可能退货后的金额确认收入
B.在客户要求退货时，如果企业有权向客户收取一定金额的退货费，则企业应当将该退货费包括在估计的交易价格中
C.企业应按预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损 ) 后的余额，确认为应收退货成本
D.应收退货成本期末在资产负债表中按其流动性计人“存货”或“其他非流动资产”项目
E.每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计政策变更进行会计处理
正确答案:A、B、C
答案解析:选项 D，应收退货成本在资产负债表中按其流动性计入“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目，不在“存货”项目列报; 选项 E，应作为会计估计变更进行会计处理。
5、2023年12月31日，大山公司“应付债券--可转换公司债券(利息调整)”的借方余额为（）万元。【客观案例题】
A.297.61
B.397.61
C.440.01
D.209.57
正确答案:A
答案解析:2023年12月31日，账务处理如下:借:财务费用等 449.57(7492.82x6%)贷:应付债券--可转换公司债券(应计利息)240(8000x3%)--可转换公司债券(利息调整)209.572023年12月31日,“应付债券--可转换公司债券(利息调整)”的借方余额=507.18-209.57=297.61(万元)。
6、下列选项中，属于破产企业清算损益类科目的有()。【多选题】
A.破产费用
B.清算净值
C.应付共益债务
D.债务清偿净损益
E.破产资产和负债净值变动净损益
正确答案:A、D、E
答案解析:选项B,“清算净值”属于清算净值类科目;选项C,“应付共益债务”属于负债类科目。
7、2021年12月 20日，大山公司以 1750万元购入一台大型机械设备，经安装调试后,于2021年12月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 15 年，大山公司预计使用 10年，预净残值 100万元，按年数总和法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 10 年、预计净残值100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。大山公司 2022年实利润总额 3000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间能够产生足够的应纳所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，用该设备生产的产品全部对外出售。不考虑其他因素，下列各项关于大山公司 2022 年度对上述设备相关会计处理的表述中，不正确的是（）。【单选题】
A.年末该设备的账面价值为 1450 万元
B.应确认当期所得税 716.25 万元
C.应确认递延所得税资产 33.75 万元
D.应确认所得税费用 750 万元
正确答案:B
答案解析:2022 年该设备的账面价值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(万元)，选项 A 正确;2022 年该设备的计税基础=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (万元)；应确认的递延所得税资产 =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (万元)，选项 C正确。2022 年的当期所得税 = (3000+135) x 25%=783.75 (万元 )，选项 B 错误;2022 年的所得税费用 =783.75-33.75=750(万元)，选项 D 正确。
8、甲公司发生的下列交易或事项中，影响其2023年年初未分配利润的是（）。【单选题】
A.2022年附有销售退回条款的已售商品在2023年5月实际退回
B.2023年因客户资信状况明显恶化，将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到25%
C.2023年初将投资性房地产的计量模式由成本模式转为公允价值模式
D.2023年5月发放2022年度的现金股利
正确答案:C
答案解析:选项A和D，属于2023年度当年度事项，不影响年初未分配利润;选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理，不影响年初未分配利润:选项C，将投资性房地产的计量模式由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应将变更日公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，即影响2023年年初未分配利润。
9、下列选项中应通过“其他货币资金”科目核算的是()。【单选题】
A.销售商品收到的银行承兑汇票
B.开出转账支票支付购买办公设备款
C.企业持有的以交易为目的3个月内到期的国库券
D.为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户
正确答案:D
答案解析:选项A，通过“应收票据”科目核算;选项 B，通过“银行存款”科目核算，选项C，通过“交易性金融资产”科目核算。
10、某公司以其应付票据作为股利支付给股东，这种股利支付方式属于(）【单选题】
A.财产股利
B.现金
C.股票股利
D.负债股利
正确答案:D
答案解析:负债股利，是公司以负债支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东。